Лугинська громада

Житомирська область, Коростенський район

МІНФІН ЗАТВЕРДИВ ТРИ УЗАГАЛЬНЮЮЧІ ПОДАТКОВІ КОНСУЛЬТАЦІЇ З ПИТАНЬ ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ ТА ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ НЕРЕЗИДЕНТІВ

Дата: 27.08.2021 14:23
Кількість переглядів: 350

                                                               Фото без опису

За результатами роботи Експертної ради з питань підготовки Узагальнюючих податкових консультацій (УПК) при Міністерстві фінансів наказами Міністерства від 20 серпня 2021 року затверджено Консультації щодо:

  • питань оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів (Наказ № 480);

  • заповнення повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (Наказ № 479);

  • тимчасового зупинення перебігу строків надання платниками податків відповідей на запити контролюючих органів щодо подання документації з трансфертного ціноутворення (Наказ № 478).

У чому суть?

УПК, затверджена Наказом № 480 надає роз’яснення щодо застосування нових правил оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів, у розрізі наступних аспектів застосування вимог Податкового Кодексу (далі – Кодекс):

  • визначення об’єкта та бази оподаткування для податку на доходи нерезидента у контрольованих операціях, відповідно до абзаців 4-6 підпункту 14.1.49 пункту 14.1 статті 14 Кодексу;

  • розрахунок суми податку на доходи нерезидента з доходів, що прирівнюються Кодексом до дивідендів («конструктивних дивідендів»). Зокрема, в цій УПК пояснюються особливості застосовування формули розрахунку, наведеної в абзаці третьому підпункту 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 Кодексу; наведені правила розрахунку податкових зобов’язань у випадках, коли відповідна конвенція про уникнення подвійного оподаткування визначає максимальну ставку податку, яка може бути утримана/ сплачена з доходу нерезидента – наведено шість прикладів розрахунку суми податку на доходи нерезидента у різних сценаріях виконання податкових зобов’язань;

  • порядок застосування конвенцій при виплаті дивідендів у контрольованій операції, пов’язаній з реалізацією товарів, робіт або послуг (надається покроковий алгоритм аналізу таких операцій);

  • порядок застосування конвенцій до процентів і роялті, що виплачуються у контрольованій операції та прирівнюються Кодексом до дивідендів (також у формі покрокового алгоритму);

  • особливості застосування до платежів, прирівняних до дивідендів, вимог пункту 103.2 статті 103 Кодексу щодо підтвердження наявності у нерезидента статусу бенефіціарного власника доходу та щодо аналізу головної мети операції;

  • розрахунок податкових зобов’язань щодо процентів та роялті, які були виплачені нерезиденту та з яких податок на доходи нерезидента було утримано раніше, ніж встановлено невідповідність умов операції принципу «витягнутої руки»;

  • вимоги до здійснення податкового контролю за оподаткуванням доходів, прирівняних до дивідендів.

Покрокові алгоритми проведення аналізу

УПК, затверджена Наказом № 479 роз’яснює окремі питання, пов’язані із складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (МГК).

Зокрема, надано відповіді на такі питання:

  • За якими правилами визначати розмір сукупного консолідованого доходу МГК для цілей виконання вимог Кодексу щодо складання звітності з трансфертного ціноутворення відповідно до трирівневої моделі?

  • Як складати Повідомлення у випадку суттєвих змін у МГК, до якої входить платник податків, якщо такі зміни відбуваються протягом звітного періоду?

  • Яким чином платнику податків підтверджувати достовірність інформації, зазначеної ним у Повідомленні?

В УПК, яка затверджена Наказом № 478, зазначено, що призупинення строків надання відповідей на запити ДПС на період дії карантину COVID-19 не розповсюджується на подання документації з трансфертного ціноутворення.

Роз’яснення перелічених питань усуне неоднозначне трактування відповідних норм податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

 

 


« повернутися

Код для вставки на сайт

Вхід для адміністратора

Авторизація в системі електронних петицій

Ще не зареєстровані? Реєстрація

Реєстрація в системі електронних петицій

Зареєструватись можна буде лише після того, як громада підключить на сайт систему електронної ідентифікації. Наразі очікуємо підключення до ID.gov.ua. Вибачте за тимчасові незручності

Вже зареєстровані? Увійти

Відновлення забутого пароля

Згадали авторизаційні дані? Авторизуйтесь